Аналіз фінансової звітності підприємств для цілей формування плану податкових перевірок

Анотація

Мета. Метою дослідження є визначення ролі аналізу фінансової звітності для цілей формування плану податкових перевірок та в контексті реформування податкового адміністрування в Україні. Методи. У дослідженні застосовано методи системного підходу та нормативно-правового аналізу, що дало змогу узагальнити чинне законодавство, що регламентує порядок проведення податкових перевірок та визначення ступеня податкового ризику платника податків у ретроспективі та сформувати систему показників фінансової звітності підприємств згідно зі змінами чинного податкового законодавства. Метод економічного та статистичного аналізу застосовано для апробації сформованої системи показників фінансової звітності для оцінки податкового ступеня податкового ризику платників податків на прикладі підприємств переробної промисловості України.

Результати. Визначено становлення та розвиток нормативного забезпечення критеріїв ризиковості платників податків, в тому числі сформованих сукупністю фінансових критеріїв, які обчислюються на основі даних фінансової звітності. Прагматизм аналізу фінансової звітності підприємств для цілей формування плану податкових перевірок адаптовано до вибірки підприємств переробної промисловості (15 підприємств) за результатами діяльності 2015-2024 років, проте аналіз та висновки розділено на два хронологічні періоди, відповідно до положень нормативного регулювання (Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків» від 02.06.2015 р. № 524 зі змінами і доповненнями). Ідентифіковано типові та не типові податкові ризики вибірки досліджуваних підприємств, а також основні напрями зміни ступеня податкових ризиків в умовах воєнного стану.

Висновки. Обґрунтовано, що в практиці податкового адміністрування утверджується принцип об’єктивності та прозорості  під час формування графіку податкових перевірок з прийняттям Наказу Міністерства фінансів України від 02.06.2015 р. № 524 та змін до нього. Подальший розвиток інформаційного забезпечення податкового контролю доцільно розвивати з дотриманням вимог прозорості критеріїв ризиковості платника податків для всіх учасників податкових відносин; публічності критеріїв ризиковості платника податків в частині забезпечення публічності галузевих показників рівня сплати податку на прибуток, рівня сплати ПДВ; зрозумілості та простоти розрахунків критеріїв ризиковості платника податків, формування системи формульного забезпечення розрахунків критеріїв ризиковості платника податків.