Напрями реформування спрощеної системи оподаткування в контексті мінімізації ухилення від сплати податків в Україні

Анотація

Анотація. Метою статті є формування та обґрунтування комплексу заходів з реформування спрощеної системи оподаткування обліку та звітності щодо мінімізації ухилення від оподаткування. Методологічна основа. У процесі дослідження використано сукупність загальнонаукових і спеціальних методів пізнання, зокрема, методи аналізу та синтезу, індукції і дедукції, системного та структурно-функціонального аналізу, порівняльно-правовий метод, а також інституційний і ризик-орієнтований підходи. Емпіричну основу дослідження сформовано на базі аналізу норм податкового законодавства України, положень Національної стратегії доходів до 2030 року, наукових публікацій вітчизняних і зарубіжних авторів та узагальнення практики функціонування спрощеної системи оподаткування. Результати дослідження. У статті ідентифіковано ключові схеми ухилення від оподаткування, що реалізуються через інституційні особливості спрощеної системи. Обґрунтовано недоцільність радикального скасування спрощеної системи в умовах воєнного стану та доведено необхідність її трансформації шляхом зниження можливостей зловживань. Запропоновано комплекс заходів з реформування системи, що охоплює перегляд груп і критеріїв платників, удосконалення ризик-орієнтованого фіскального адміністрування, впровадження стимулюючих інструментів для сумлінних платників та посилення фінансової відповідальності за умисні й повторювані податкові правопорушення. Зроблено висновок, що реалізація запропонованого комплексу заходів дозволить підвищити прозорість і справедливість податкової системи, зменшити рівень тінізації діяльності суб’єктів малого підприємництва та забезпечити баланс між фіскальними інтересами держави і потребами розвитку мікробізнесу. Обґрунтовано, що ефективність реформування спрощеної системи оподаткування визначається не окремими змінами ставок чи критеріїв, а комплексним поєднанням інституційних, адміністративних і стимулюючих механізмів.