Цифровізація та ризикоорієнтовані підходи в адмініструванні акцизного податку в Україні

Анотація

Актуальність дослідження зумовлена необхідністю адаптації механізмів адміністрування акцизного податку в Україні до нових викликів, пов’язаних зі зростанням обсягів тіньової економіки, трансформацією ринків підакцизної продукції та потребою в підвищенні прозорості податкових процедур. Метою роботи є дослідження сучасного стану системи податкового контролю у сфері акцизного оподаткування, оцінка її ефективності з позицій обліково-аналітичного інструментарію та обґрунтування напрямів цифровізації та ризикоорієнтованого підходу до аудиту. У межах дослідження проаналізовано динаміку донарахувань за результатами аудиту акцизного податку протягом 2020–2024 років, здійснено графічну візуалізацію змін фіскальної ефективності контролю та виявлено переломні тенденції внаслідок адміністративних обмежень і цифрової трансформації.

Узагальнено основні методичні підходи до цифровізації податкового адміністрування та систематизовано міжнародні практики в табличній формі з фокусом на застосування автоматизованих інструментів виявлення ухилення від сплати акцизу. Розроблено ризикоорієнтований підхід до планування акцизних перевірок, який використовує спеціальнийіндекс ризику, що враховує податкове навантаження, структуру реалізації підакцизної продукції та наявність аномальних обсягів операцій. Запропоновано алгоритм інтерпретації індексу ризику як інструменту підвищення результативності аудиту. Встановлено, що впровадження таких підходів здатне значно посилити фіскальну дисципліну та знизити вплив тіньових схем, особливо в умовах обмежених ресурсів податкового контролю.

Практична цінність дослідження полягає у формалізації новітніх підходів до цифрового адміністрування акцизного податку, які можуть бути застосовані для модернізації системи аудиту, автоматизації процесів ризик-аналізу та адаптації вітчизняної податкової політики до вимог ЄС. Результати дослідження є релевантними для податкових органів, аудиторських служб, розробників інформаційно-аналітичних систем та експертів у сфері фінансової безпеки.